會計及財務匯報局今年4月至9月底完成中期查察報告，重點查察在三年查察周期中首兩年並未接受查察的B類及C類事務所，發現許多缺失與公眾利益實體項目相關，普遍涉及缺乏充足專業懷疑態度；未充分評價管理層對收入確認及預期信用損失的會計準則應用；未充分對日記帳分錄和其他調整測試。另外亦發現有個別核數師違反專業會計師職業道德守則中的獨立性規則，對此情況深表關注。

查察部主管賴翠碧表示，今年發現的缺失與過往大致相同，其中對事務所就客戶和項目承接及續任事務所層面上質素控制表示深切關注，尤其是事務所有否在承接及續任嚴格評估高質素審計能力。

利息攀升使核數工作更具挑戰性

會財局主席黃天佑指，在利息攀升時，上市公司管理層當然會希望盡可能減少撥備，並繼續以較大膽假設計算風險，或會使管理層與核數師於判斷假設時岀現紛爭，這並非香港獨有的問題。他表示，明白上市公司管理層有交出亮麗報表的需要，預期當經濟開始倒退，高借貸公司的現金流及可持續經營風險等的假設將成為爭辯地方。

他認為，在波動市況下，明年環球核數師的工作將更具挑戰，強烈建議公司管理層、審計委員會及核數師必須加強三方溝通，如果未能做到充足，良性互動，或會使財務報告質量倒退，但他有信心明年會財局的工作計劃能充分考慮風險。

另外亦公布了今年就會計師公會在期內執行指定職能的監督報告，會財局今年度分別就管治及準則制定範疇，提出兩項建議，而去年8項建議中，4項已解決，其餘亦按商定計劃取得良好進展。